법인세 중간예납 완벽 가이드: 1인 법인이 꼭 알아야 할 포인트

1. 왜 법인세 중간예납이 중요한가?

많은 1인 법인 대표들이 세무 일정을 이야기하면 가장 먼저 떠올리는 것이 법인세 신고·납부(3월)입니다. 하지만 여기에 숨은 중요한 의무가 하나 더 있습니다. 바로 법인세 중간예납입니다.

 

중간예납은 “법인의 사업연도 중간에 미리 법인세를 내는 제도”인데, 단순히 세금을 빨리 내는 게 아니라:

• 현금흐름 관리
• 가산세 회피
• 세무 리스크 예방
• 절세 전략 실행

이라는 측면에서 매우 중요한 의미를 가집니다.

 

특히 1인 법인의 경우:

• 자금 운영 규모가 작고,
• 대표 개인 생활비와 법인 자금이 분리되지 않는 경우가 많으며,
• 현금흐름 예측이 어렵기 때문에

중간예납을 간과하면 납부 지연, 가산세, 추후 세무조사 리스크로 이어질 수 있습니다.

따라서 이번 글에서는 법인세 중간예납의 개념, 절차, 계산 방식, 절세 전략, 실무 팁을 전부 정리해드리겠습니다.

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2. 법인세 중간예납 제도의 개념

1) 기본 정의

법인세 중간예납은 사업연도의 중간(보통 6개월 시점)에 해당 연도의 예상 법인세액을 미리 납부하는 제도입니다.

• 정기 법인세 신고: 사업연도 종료 후 3개월 이내 (보통 3월)
• 중간예납: 사업연도 개시일부터 6개월 경과일로부터 2개월 이내 (보통 8월 말까지)

▶ 예: 2024년 1월~12월이 사업연도인 경우

• 중간예납 납부기한: 2024년 8월 31일
• 법인세 확정신고 납부기한: 2025년 3월 31일

 

2) 중간예납 목적

1. 국가 입장: 세수의 안정적 확보
2. 기업 입장: 세금 분산 납부로 자금 부담 완화
3. 세무 리스크 예방: 일시적 자금 부족으로 인한 체납 방지

 

3) 중간예납 의무 대상

• 모든 내국법인 (1인 법인 포함)
• 외국법인의 국내 지점도 포함

단, 사업연도가 6개월 이내인 경우에는 중간예납 의무 없음.

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3. 중간예납 세액 계산 방식

중간예납 세액은 크게 두 가지 방식으로 계산할 수 있습니다.

 

1) 직전 사업연도 기준 방식 (기본 방식)

• 직전 사업연도 산출세액 × ½ → 중간예납 세액

예시:

• 직전 사업연도 법인세: 1,000만 원
• 중간예납 세액: 500만 원

가장 일반적인 방식입니다.

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2) 당해 사업연도 실적 기준 방식 (선택 가능)

• 당해 사업연도의 6개월간 실적을 기준으로 산출세액 계산 → 중간예납 세액 납부

예시:

• 상반기 과세표준: 5,000만 원
• 세율 10% 적용 → 산출세액 500만 원
• 세액공제·감면 적용 후 최종 중간예납 세액 결정

매출이 줄어든 법인이라면 이 방식을 활용해 중간예납 세액을 줄일 수 있음.

 

3) 실무 TIP

• 성장하는 기업: 직전연도 기준이 유리 (세금 미리 분산 납부)
• 매출이 줄어드는 기업: 당해연도 실적 기준이 유리 (불필요한 세금 납부 방지)

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4. 중간예납 납부 절차

▶ 세액 계산: 직전 사업연도 기준 or 당해 사업연도 실적 기준 선택

▶ 신고서 작성: 국세청 홈택스 → 법인세 중간예납 신고

▶ 납부: 홈택스 전자납부 or 은행 창구 납부 가능

▶ 기한: 사업연도 개시 후 6개월이 경과한 날이 속하는 달의 말일 + 2개월 이내

※ 1월~12월 사업연도 법인 → 8월 말까지 납부

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5. 중간예납 미납 시 리스크

▶ 가산세 부과: 미납세액 × 미납일수 × 0.022% (일할 계산)

▶ 체납처분: 납부 불이행 시 국세청 압류 가능

▶ 세무조사 리스크: 반복 체납 시 고의적 납세 회피로 간주될 가능성

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6. 절세 전략 – 1인 법인 맞춤

전략 1. 실적 기준 신고 활용

상반기 매출이 줄어들었거나 적자가 예상되면 실적 기준 방식으로 신고 → 불필요한 세금 납부 방지.

전략 2. 대표 급여 조정

대표 급여를 상반기에 집중 지급하면 비용 인식 → 과세표준 감소 → 중간예납 세액 절감.

전략 3. 이익잉여금 활용

상반기 배당 실시 → 과세표준 조정 → 중간예납 세액 절감.

전략 4. 세액공제·감면 사전 반영

• 연구개발비 세액공제, 중소기업 특별세액감면 등을 상반기 실적에 반영 가능.

전략 5. 현금흐름 관리

• 중간예납은 8월 납부 → 하반기 자금 수요가 많은 시기
• 납부 자금 미리 확보 필요 → 자금계획 필수

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7. 실무 체크리스트

▶ 직전연도 법인세액 확인
▶ 당해연도 상반기 실적 점검
▶ 두 방식(직전연도 기준 vs 실적 기준) 비교 → 유리한 방식 선택
▶ 대표 급여, 배당, 비용 집행 시기 점검
▶ 납부 기한(8월 말) 캘린더 체크
▶ 홈택스 전자신고 및 납부 방법 숙지

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8. 사례 시뮬레이션

사례 1) 매출 증가 법인

• 2023년 법인세: 2,000만 원
• 2024년 상반기 매출 30% 증가
• 중간예납: 직전연도 기준 적용 → 1,000만 원 납부
  ※ 자금 분산 납부로 하반기 세금 부담 완화

 

사례 2) 매출 감소 법인

• 2023년 법인세: 1,500만 원
• 2024년 상반기 매출 40% 감소 → 과세표준 축소
• 직전연도 기준 적용 시: 750만 원 납부
• 실적 기준 적용 시: 300만 원 납부
  ※  실적 기준 선택으로 450만 원 절세

 

사례 3) 대표 급여 전략 활용

• 상반기 대표 급여 집중 지급 → 비용 인식
• 과세표준 5천만 원 절감 → 중간예납 세액 500만 원 절감

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9. 자주 묻는 질문 (FAQ)

Q1. 중간예납 신고를 반드시 해야 하나요?
▶ 네, 의무입니다. 미신고 시 무신고 가산세 부과.

 

Q2. 세금 낼 돈이 없으면 어떻게 되나요?
▶ 분납 신청 가능 (2개월 이내 분납 허용).

 

Q3. 실적 기준으로 신고하려면 어떤 서류가 필요한가요?
▶ 상반기 손익계산서, 원천세 신고서, 부가세 신고자료 등.

 

Q4. 납부 후 환급이 가능한가요?
▶ 네. 하반기 실적 악화로 확정신고 시 세액이 줄면 환급 가능.

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10. 정리 – 1인 법인의 생존 전략

법인세 중간예납은 단순히 "세금을 미리 내는 것"이 아닙니다.

• 기업 자금 관리
• 세무 리스크 예방
• 절세 전략 실행

이라는 복합적인 의미를 가집니다.

 

특히, 1인 법인의 경우 자금 여력 부족 → 체납 → 가산세 → 세무조사로 이어질 수 있으므로, 중간예납을 반드시 사전에 준비해야 합니다.

 

따라서 1인 법인의 대표는 반드시:

1. 직전연도 세액과 당해연도 실적을 비교,
2. 자금계획을 반영,
3. 실적 기준 신고와 세액공제 전략을 병행

해야 안전하게 중간예납을 마칠 수 있습니다.